进项税额留抵账务处理

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进项税额留抵账务处理

留抵税金不用做账务处理.

1、本月进项有留抵,账务不必作多交增值税处理,仅是账务的处理的话,则不用处理进项税.

2、留抵税金是累计的,可以用以后月份的销项税额进行抵扣,没有时间的限制.

3、已认证的进项税没发生销项税,是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计.

留抵退税的计算方法及账务处理

一、 计算方法

增量留抵税额退还计算,对于如何计算增量留抵退税,税务机关在文件公告里给出了明确的计算公式:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

公式中有两个关键点:

(1)增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.

(2)进项构成比例,是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.这么绕口的一句话可以归纳为:"三类票上注明的税额"占"全部已抵扣进项税额的比重".

二、 账务处理

退还的增量留抵税额的账务处理较为简单,进项税额留抵在账务上体现为"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目的借方余额,收到退税款对应留抵减少,对应科目进项税额减少,分录如下:

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到"应交税费--未交增值税"科目,则分录为:

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

进项税额留抵账务处理介绍如上,可以见到留抵税额是不需要做特别的账务处理,如果当月的销项税额比较多,进项税比较少,就代表当月是需要缴纳增值税,记住不能够将多出来的销项税留到下个月,用下个月的进项税来抵扣.

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