应收账款融资科目核算内容

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应收账款融资科目核算内容

应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式,也是一种债务融资方式.次要有应收账款抵借和应收账款出售两种方式.随着我国市场经济体制日趋成熟,应收账款融资开展迅速,成为企业(特不是中小型企业)融资重要方式.

应收账款抵借是指以应收账款作为担保品,向银行或其他金融机构获得借款.借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财政情况确定,我国通常为30%~80%不等.欠款人所欠账款仍由企业收取,但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构.由于现行会计原则未对该项业务作出详细的账务处置规则,给会计人员停止账务处置带来非常大方便.关于应收账款抵借,目前国际会计界的遍及做法是保存原有"应收账款"科目金额不变,获得和归还抵借款通过"短期借款"科目停止会计核算.

应收账款质押融资如何进行风险管理?

1.应收账款债权人评估

银行应该严格审查应收账款债权人的资格,应收账款债权人必须拥有一定的资产规模,经营状况良好,经营产品处于快速发展阶段,而且能够按照银行的要求如实提供财务状况、经营状况、应收账款债务人名录和账户以及应收账款债务人资信等情况.

银行也要对应收账款债务人的资格进行审查,了解其情况有助于判断应收账款质量,推断其信用风险的水平,应收账款债务人最好是与转让人已建立了一定时间,比如一年以上的赊销关系,该期间支付应收账款的情况良好,对于应收账款债务人为流通企业的,银行需要从严掌握.

2.确认可用信贷额度

以应收账款为担保、无通知义务的授信额度贷款是业务量最大的资产支持融资产品.这种贷款属于循环贷款,在贷款期间借款人可以不断提取、偿还贷款.当借款人在授信额度内提取借款并将资金转人借款人的支票账户时,就会增加贷款余额.当借款人从支票账户转出金融来还清欠款时,就会降低贷款余额.

担保授信额度中所规定的借款人上限不仅受授信额度的限制,也受当时应收账款的总额限制.例如,授信额度为80万元,但是,如果应收账款的总额不足,那么其在授信额度内的"可利用信贷额"就会少于80万元,也就是说,在担保授信额度之下的可用信贷额,应取授信额度与担保物总额挂钩的可用信贷额两者之间较小数.因此,可用信贷额需要每天计算.

3.设立特定账户存放应收账款回笼款

为借款人设立一个存款账户该账户只用于接收所有应收账款的回笼款.这主要是为了对资金的流入进行控制.以确保可用信贷额和贷款额之间不会失去平衡.相反,如果借款人控制了应收账款的回款,那么借款人就有可能将这些资金挪用于其他方面,而不是偿付贷款.这会为银行带来重大风险:也随之款被收回,担保基础下跌,借款人花掉回收款.而贷款余额仍维持原样.因此,可用信贷额就会很快低于贷款余额水平.但是.如果银行建立了特定账户,就可以很大程度的提高保险系数,确保在应收账款收回、担保基础下跌的同时减少贷款余额.

4.加强对应收账款担保物的监控

在应收账款担保情形下,银行对于借款人担保物进行监控的三项主要技术是:信贷管理、核对应收账款以及实地审计.

(1)信贷管理.担保清单、回收款清单、特定报表、应收账款账龄、应付账款账龄等报告一般需要信贷管理部进行处理.很重要的一点是该部门是防反担保状况恶化的第一道防线.信贷管理部负责输入这些报告中的数据.并核实这些数据是否与上一次报告内容一致.此外信贷管理人员应时刻关注贷款恶化的"危险信号".在如何发现这些及其他借款人财务状况恶化的危险信号方面.有经验的信贷管理人员的价值是不可估量的.尽早发现贷款的恶化对于减少贷款损失至关重要.客户经理应与信贷管理员建立良好的工作关系.并把信贷管理员当成借款人财务健康状况的重要动态信息来源.

(2)核对应收账款.信贷管理部须定期与应收帐款借款人联系,以抽样的方式确认应收账款的真实性及其金额.其目的是及时发现假发票.防止欺诈.而借款人财务状况的变化情况决定了银行核实的频率.

(3)实地审计.许多银行拥有自己的实地审计部门和人员.但也有部分银行将实地审计工作外包给专门对资产支持融资业务提供实地审计的公司.不管是哪种情况,实地审计队伍的成员应当具有很强的审计经验.在实地审计过程中,审计队伍要与借款人的员工密切配合.这种互动应被当作是获取借款人财务状况信息的数理和质量的重要来源.

应收账款融资科目核算内容如上,在公司是有采取应收账款融资时,财务在核算的时候可以参考这些标准,保证将该科目的账务处理好.要是会计觉得自己目前的能力还无法处理好应收账款融资账务内容,就应该要多与会计专业人士沟通.

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