业务招待费是怎么纳税调增的

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业务招待费是怎么纳税调增的?

答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条"企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰".

也就是说业务招待费只能按照业务招待费发生额的60%和销售收入0.5%中较低的金额在企业说得税前扣除.因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税所得额.

例如:当年发生的营业收入是1000万元.发生业务招待费支出20万元.

可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万,20万*60%=12万.12万〉5万;由于会计利润总额中,按20万元确认的业务招待费.因此在企业所得税年度汇算清缴时要调增企业所得税应纳税所得额20-5=15万元.

在14版A类纳税调整明细表15栏填列即可.

一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉,甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中,不仅导致企业所得税计算出现误差,而且易产生涉税风险.

实践中,业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出.

具体范围包括:因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支.一般来讲,外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费.

扣除类调整业务招待费支出怎么填?

1、填报第1列"账载金额"纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额,即"实际发生额"

2、确认"当年销售(营业收入)"

注意事项

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第1条,企业在计算业务招待费扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额.

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号),对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.

需要注意的是,国税函[2010]79号没有明确执行时间,但是由于该文件是对执行《企业所得税法》的解释,一般认为应该在2008年开始实施.

3、计算和填报第2列"税收金额"

按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额,即 "账载金额×60%"与"当年销售(营业收入)×5‰"的孰小值.

业务招待费是怎么纳税调增的?虽然税法和会计准则当中没有明确规定哪些行为属于"业务招待费"的范畴之内,但是业务招待费的扣除标准,在税法上可是写的很清楚的,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除.

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