计提工资和实发工资有差异怎么调账

计提工资和实发工资有差异怎么调账

1、计提的工资和实际发的工资有差异到时候，可以补提或冲回。这个调整，可以在下次计提工资时，一并调整。

计提时其相关分录可以做：

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等科目---工资

贷：应付职工薪酬

2、如果计提多了年底时可以按原会计分录做红数冲销的。

计提工资和实发工资有差异的财税处理

某公司共有10名员工，2014年10月工资表金额合计如下：

应发工资45000元，应扣个人负担的基本社会保险费和住房公积金1950元，代扣代缴个人所得税7500元，应扣职工请假、罚款1500元，实发工资34050元。

税务处理

企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（以下简称五险一金），准予扣除。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，应由员工个人承担的五险一金1950元，属于个人支出行为，与取得收入无关，不得在税前扣除。

企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条规定的收入外的其他收入。因为应付工资总额45000元已在税前扣除，因此，企业对本单位职工请假扣发的工资、违反管理制度规定给予的罚款1500元，属于企业的其他收入，应缴纳企业所得税。

个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。经计算该公司2014年10月应代扣代缴个人所得税7500元。

会计处理

1.计提10月工资：

借：管理费用——应付工资　　45000

　贷：应付职工薪酬——应付工资 45000

2.计提和缴纳10月五险一金19250元，其中单位负担17300元，个人负担1950元。

（1）计提五险一金

借：管理费用——五险一金　　17300

　　其他应收款——五险一金　　1950

　贷：应付职工薪酬——五险一金 19250

（2）缴纳五险一金

借：应付职工薪酬——五险一金　19250

　贷：银行存款　19250

3.发放10月工资

借：应付职工薪酬　45000

　贷：其他应收款——五险一金　1950

　　　应交税费——应交个人所得税　7500

　　营业外收入——员工请假罚款　1500

　　　库存现金　34050

4.代扣代缴个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税 7500

　贷：银行存款 7500

计提工资和实发工资有差异怎么调账？方法就时小编在本文中提到的补提或冲回，调整的时间是下次计提工资时。大家明白了吧？而且本文小编同时整理了计提工资和实发工资有差异的财税处理的知识，希望可以帮到大家学到更多。