一般纳税人生活服务类免征增值税的账务处理

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一般纳税人生活服务类免征增值税的账务处理

需要体现销项 确认收入,借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项. 借应交税费应交增值税销项贷应交税费应交增值税转出未交增值税,借转出未交增值税贷,未交增值税, 借未交增值税贷营业外收入 附加税不需要计提

根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)》的决定,财会字〔1995〕6号文自2011年2月21日起全文废止,也就是对直接免征税款不必作"补贴收入"处理.

根据《企业会计准则第16号--ZF补助》应用指南中明确规定:"ZF补助是指企业从ZF无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括ZF作为企业所有者投入的资本".ZF补助主要有以下形式:财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等."税收返还是ZF按照有关国家规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠方式给予的一种ZF补助.增值税出口退税不属于ZF补助.""除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的ZF补助."因此,可以确定直接免征增值税的优惠不能按照"ZF补助"进行会计处理.

根据《企业会计准则第14号--收入》对收入的定义:"收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入",企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义,因此应该将其纳入收入的范畴,并且是"主营业务收入".

结论,一般纳税人直接免征增值税的,就直接以售价全部作为主营业务收入.

2020年一般纳税人生活服务免征增值税纳税申报怎么操作?

一、1月份免税业务已开具专票或普票的处理.开具专票的,通知受票方纳税人不做抵扣处理.2月份对开具的专票或普票作退票处理,同时开具相应的免税发票.

二、关于2月份申报期的免税申报.

1.【销售明细(附表一)】的填写.1月份开具的非免税的专票或普票销售额和税额不在申报表里体现.直接将按政策应免税的销售额填写在18行(或19行)"未开具发票"列.

2.【增值税减免税申报明细表】的填写.企业申报免税时,因系统政策依据没有更新,【增值税减免税申报明细表】中"减免性质及原因代码"选择"其他".

三、关于3月份申报期的免税申报.

1.【销售明细(附表一)】的填写.2月份开具的红字专票或普票销售额和税额不在申报表里体现.将按政策开具的免税发票销售额填写在18行(或19行)"开具普通发票"列,同时在"未开具发票"列填相应负数.

2.【增值税减免税申报明细表】不用填写.

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