计提摊销实际利率计算方法

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计提摊销实际利率计算方法

实际利率计算公式:i=(1+r/m)m-1

实际利率法又称"实际利息法",是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价.

算法

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:

1、按照实际利率计算的利息费用=期初债券的账面价值*实际利率

2、按照面值计算的利息=面值*票面利率

3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额=按照面值计算的利息-按照实际利率计算的利息费用

4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额=按照实际利率计算的利息费用-按照面值计算的利息

注意:期初债券的账面价值=面值+尚未摊销的溢价或-未摊销的折价.如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的.

如何采用实际利率法确认投资收益和利息调整摊销?

一、初始确认

1、溢价时

借:持有至到期投资-面值(按该笔投资的面值计量)

借:持有至到期投资-利息调整(按实付金额与面值差额入账)

贷:银行存款(按实付金额入账,包括面值、溢价、手续费等)

2、折价时

借:持有至到期投资-面值(按该笔投资的面值计量)

贷:持有至到期投资-利息调整(按实付金额与面值差额入账)

贷:银行存款(按实付金额入账,包括面值、折价、手续费等)

二、各期处理:

1、溢价时

借:应收利息(按面值乘以票面利率)

贷:持有至到期投资-利息调整(按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率)

贷:投资收益(二者差额)

注意,每期对利息调整账户冲减后,下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率,计算摊销额.溢价买入的情况下,以后各期摊销的利息调整金额会越来越小.

2、折价时

借:应收利息(按面值乘以票面利率)

借:持有至到期投资-利息调整(按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率)

贷:投资收益(二者差额)

三、各期利息实际到账时

借:银行存款

贷:应收利息

四、到期处理

到期时,把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了,不过由于计算时四舍五入的问题,最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入,直接按余额摊销才对.

溢价时:

借:应收利息(按面值乘以票面利率)

贷:持有至到期投资-利息调整(该账户账面余额)

投资收益(二者差额)

折价时:

借:应收利息(按面值乘以票面利率)

借:持有至到期投资-利息调整(该账户账面余额)

贷:投资收益(二者差额)

五、收到本金及最后一次利息时

借:银行存款

贷:持有至到期投资-面值

贷:应收利息

计提摊销实际利率计算方法怎么理解?综合以上所述,从上文小编老师汇总的资料我们知道公司采用实际利率法来摊销调整的话,具体的计算公式和会计分录都已经介绍完了,相信大家看完后对此应当都有一定的理解;其实关于实际利率法和实际利息法其实就是统一办法,更多的会计知识还是来本网站上搜索学习吧.

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