公允价值计量转权益法核算

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公允价值计量转权益法核算

公允价值计量转换为权益法的核算【例如:5%(金融资产)→20%(权益法)】

(1)原持有的对被投资单位的股权投资(不具有控制、共同控制或重大影响的),按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的,因追加投资等原因导致持股比例上升,能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的,在转按权益法核算时,投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值,作为改按权益法核算的初始投资成本.原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益.

借:长期股权投资--投资成本【原持有的股权投资的公允价值】

其他综合收益【或贷方】

贷:可供出售金融资产【原持有的股权投资的账面价值】

投资收益

借:长期股权投资--投资成本【新增投资而应支付对价的公允价值】

贷:银行存款等

或上述会计分录合写一笔.

(2)比较上述计算所得的初始投资成本,与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额,前者大于后者的,不调整长期股权投资的账面价值;前者小于后者的,差额应调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入.

公允价值计量转权益法核算的准则

投资企业对原持有的被投资单位的股权不具有控制、共同控制或重大影响,按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的,因追加投资等原因导致持股比例增加,使其能够对被投资单位实施共同控制或重大影响而转按权益法核算的:

①应在转换日,按照原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值,作为改按权益法核算的初始投资成本;

②原股权投资于转换日的公允价值与账面价值之间的差额转入改按权益法核算的当期损益.

③在此基础上,比较上述计算所得的初始投资成本与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额.

ⅰ.前者大于后者的,不调整长期股权投资的账面价值;

ⅱ.前者小于后者的,差额调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入.

公允价值计量转权益法核算怎么理解?综合以上所述,小编老师认为其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益处理的,在账务处理上可以将其计入长期股权投资和投资收益类的科目进行核算,如果你们对于上文转换的会计分录处理资料有什么问题,欢迎你们来本网站进行搜索学习.

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