企业所得税纳税调整如何理解

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企业所得税纳税调整如何理解

企业所得税是对企业所得进行课税,在计算上,税法有着严格的规定,与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方.因此,在计算企业应税所得时,以会计上的利润总额为基础,按照税法的规定进行调整,以计算出应税所得,并按规定计算交纳企业所得税.这一过程,就是纳税调整.

纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的,就是按照税法对利润所得进行调整,包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧,不能在税前扣除的各种开支,等等.还有未提取或者未提足的成本费用,可以进行调整提足.

一、资产负债表债务法

我国现行新会计准则中《会计准则第18号一所得税》中明确规定我国的所得税核算方法采用资产负债表债务法.那么作为所得税的学习者和工作者就有必要弄清楚什么是资产负债表债务法.

资产负债表债务法是从资产和负债出发,通过比较资产负债表上所列示的资产和负债项目,按会计准则的要求确定资产、负债的账面价值,按税法要求确定资产、负债的计税基础,比较同一项目的账面价值和计税基础在金额上是否存在暂时性差异,如果存在暂时性差,根据相关知识确定是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并结合未来期间可能转回的金额和所得税税率进一步计算确认递延所得税负债或是递延所得税资产;最后以此为基础确定本期利润表中的所得税费用和本期应纳所得税金额的方法.

二、所得税差异

作为常规的会计处理是站在会计准则的立场上来处理会计业务和会计事项的,而作为所得税的计算缴纳来说是站在税法的立场上来处理与应纳税所得额相关的会计业务和会计事项的,正是因为上述会计和税法之间存在不同规定的两种情况,所以企业从会计角度计算出来的当期利润总额不一定等于当期应纳税所得额,造成二者不等的原因和数据就是通常所说的所得税差异(后面都简称差异).

通过以上,我们知道:

账面价值-计税基础=暂时性差异递延所得税资产(负债) =暂时性差异X未来期间企业所得税税率

资产:暂时性差异>0,→应纳税暂时性差异→递延所得税负债

而对于企业来说,企业所得税直接和利润相关,企业在节税的同时,一定要采用合理合规的方法去做好节税.

企业发生的哪些费用,可以在企业所得税税前扣除

根据《企业所得税法》的规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;根据《企业所得税法实施条例》的规定:企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外.

企业所得税纳税调整如何理解?在会计上也有专门针对企业所得税政策,财务要是从概念上理解不了,也可以通过本文介绍的其它方面进行理解.具体公司的所得税纳税调整该怎么调,它是调增还是调减,可以根据实际账务具体分析.

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