企业所得税年度申报资产总额平均值怎么填写

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企业所得税年度申报资产总额平均值怎么填写

一、依中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A000000《企业基础信息表》填报说明为【填报纳税人全年资产总额平均数】,而不是期末余额.

二、

具体计算公式如下:

月平均值=(月初资产总值+月末资产总值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年资产总额=全年月平均值*12

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.

三、资产总额单位为万元,小数点后保留2位小数.

先计算季度平均值:(季度初季度末)/2,算完四个季度后把四个季度加在一起/4

{(1季度初+1季度末)/2+(2季度初+2季度末)/2+(3季度初+3季度末)/2+(4季度初+4季度末)/2}/4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.为了计算出来这个资产总额需要通过3月,6月,9月,12月的资产负债表才能计算出来.先计算季度平均数,再把四季度平均数合计再除4计算平均数.例如一季度就是年初数加3月末资产总额除2,二季度是3月末资产总额加6月末资产总额除2,以此类推,计算出来四季度的平均数.另外从业人员也是按照这个口径计算的.

小规模纳税人的资产总额指标

财税〔2019〕13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知规定:

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

所称资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:

国家税务总局公告2019年第2号规定:

预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断.其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中"全年季度平均值"的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值.

截至本期申报所属期末的季度平均值.

比如全年我们是四个季度的季度平均值相加除以4,那么第三季度其实就是前三个季度的季度平均值相加除以3,是通过这样来判断小型微利企业的资产规模有没有超标.

企业在进行填写企业所得税年度申报资产总额平均值时,不是随便填写的,是需要根据之前季度企业的资产数额进行计算之后再进行填写的,千万不要将企业的资产期末数填写上去了.企业填报纳税人全年资产总额平均数的时候,如果不是很清楚的话,本文中也把公式写出来了,大家可以参考公式来计算企业的资产总额平均值是多少.

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