允许结转以后年度扣除的费用

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允许结转以后年度扣除的费用

答:可结转以后年度的费用有哪些?

1 职工教育经费

财税〔2018〕51号

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

2 捐赠

财税〔2018〕15号

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

3 广告费和业务宣传费

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

允许特殊扣除项目有哪些?

(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

(4)社会保险费.

【提示】企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.

(5)借款费用.

【提示】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除.

(6)公益性捐赠--不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.超过部分准予在以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

【提示】公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的捐赠,企业直接对外捐赠不可以扣除.

(7)业务招待费--按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五).

【提示】一般企业:销售(营业)收入额="主营业务收入"+"其他业务收入"+视同销售收入.

(8)广告费和业务宣传费--除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

【提示】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,扣除比例为30%.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除.

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