进项税额转出的情况有哪些

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进项税额转出的情况有哪些

答:对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关免征进口环节的增值税和消费税,来料加工出口货物免征增值税、消费税,来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税,但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,应计入产品成本.

1.增值税暂行条例实施细则第二十六条规定,一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计.

2.《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条第(二)款进项税额的处理计算规定,适用增值税免税政策的出口货物劳务,其进项税额不得抵扣和退税,应当转入成本……除出口卷烟外,适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算,按照增值税免税政策的统一规定执行.

法律依据有哪些?

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

一、购进固定资产

二、用于非应项税项目的购进货物或者应税劳务

三、用于免税项目的购进货物或者应税劳务

四、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

五、非正常损失的购进货物

六、非正常损失的在产品、产程产品所耗用的购进货物或者应税劳务.

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二十二条规定:

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生第十条第(二)至(六)项所列的情况,应该将购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减.无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额.

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