利润表中所得税费用由几部分组成

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利润表中所得税费用由几部分组成

答:企业核算所得税,主要是为了确定当期的应交所得税和利润表中应确认的所得税费用.

按照资产负债表债务法核算所得税的情况下,利润表中的所得税费用由两个部分组成:当期所得税和递延所得税.

一、当期所得税

当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入)×所得税税率

借:所得税费用--当期所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

企业向投资者分配现金股利或利润时,如果按照适用税收法规规定需要将所分配现金股利或利润的一定比例代投资者缴纳给税务部门的即代扣代交税款,该部分代扣代交税款应作为股利的一部分计入权益.

【例题1】a企业为设立在我国境内企业,其主要投资者为境外某企业.a企业20×7年董事会决定分派现金股利,其境外投资者按照持股比例计算可分得2000万元,假定适用税法规定,其中20%应由a企业代扣作为境外投资者在我国境内应交的所得税,则a企业就该利润分配事项应进行的会计处理为:

借:利润分配--未分配利润 20 000 000

贷:应付股利 16 000 000

应交税费--应交所得税 4 000 000

该种情况下,是视同将有关利润分配给投资者后,按照我国税法规定投资者需就其自我国境内取得的现金股利或利润应缴纳一部分税款的情况,是投资者自该项利润分配中获取利益的减少,原则上应是利润分配的一个组成部分.

二、递延所得税

递延所得税是递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果.用公式表示即为:

递延所得税费用=递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额

递延所得税收益=递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税资产的减少

=递延所得税费用-递延所得税收益

企业确认递延所得税一般应当计入所得税费用,但是以下两种情况除外:

(1)某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益).

(2)企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,应确认相关递延所得税的,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额,不影响所得税费用.

以上详细介绍的利润表中所得税费用有几部分组成,企业确认递延所得税一般应当计入所得税费用,但是以下两种情况除外.作为一名编制利润表的财务人员,一定要非常清楚,利润表中所得税费用由当期所得税和递延所得税构成.在现在的网络上存在着很多的会计学习网站,本平台是这些网站当中的翘楚,提供太多的学习机会给会计人员.

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