合并报表未分配利润的抵消分录

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合并报表未分配利润的抵消分录

答:一般来说,母公司合并会计报表都需要编制以下几个抵消分录,

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报):

借:长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总):

借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)

商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉)

贷:长期股权投资 (母公司对子公司的投资额)

少数股东权益 (子公司其它股东享有的净资产份额, = 子公司净资产×其它股东的股权份额)

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消:

借:投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 )少数股东本期收益 (其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)

期初末分配利润 (子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)

贷:提取盈余公积 (子公司利润分配表中的项目金额)

对所有者或(股东)的分配 (子公司利润分配表中的项目金额)

未分配利润 (子公司的期末未分配利润金额)

特别说明:1.上述抵消分录中,"未分配利润"科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平.子公司被抵消的盈余公积不再恢复.

2.合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等.未分配利润不等,差额为子公司的未分配利润数.

编制合并报表的程序

(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏.

(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益.

(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积.

(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数.

(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益.

(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销.我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销,而是直接列于合并资产负债表中的""长期投资""荐下.

(7)若有少数股权,在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益.

(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目.会计电算化条件下,用户根据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作.软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理.

为了编制合并会计报表,母公司应当统一与子公司的会计政策,会计报表决算日、会计期间和记账本位币;对境外子公司以外币 表示的会计报表,按照一定的汇率折算为以母公司的记账本位币 表示的会计报表.母公司对子公司的权益性资本应采用权益法进行处理.以上就是合并报表未分配利润的抵消分录全部内容,如果你还有其他的会计问题,可以咨询本网的在线答疑老师.

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