货物运输电子货票收款凭证可以税前扣除吗?

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货物运输电子货票收款凭证可以税前扣除吗?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.企业所得税法所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.企业所得税法所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.因此,纳税人发生的成本费用等支出如取得合法税前扣除凭证及符合上述要求的,可在企业所得税税前扣除.

二、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票.取得发票时,不得要求变更品名和金额.因此,收款方应按上述规定向付款方如实开具发票.付款方也应按上述规定向收款方索取发票.

没有发票入账可以申请抵扣进项税吗?

如果应取得而未取得发票的,是不得进行税前扣除的.

国家税务总局2018年28号文就明确规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称"应税项目")的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证.

正常情况下,对方给我们提供了应税行为,都是能取得发票的,但是实践工作中,很多个人零星的业务提供发票也是很有困难的,比如像货拉拉这种,都是个人提供几十块一次的应税服务,这种发票开具是个难题,金额小且零星.

那么28号文也开了口子,属于增值税应税范围的业务,支付给个人的小额零星业务不需要发票.小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点.增值税的起征点,按期纳税的是每月最高20000元,按次纳税的是每次最高500元.对于自然人,除了个别行为(出租住房),其他的都只能按次适用.

所以企业在支付个人费用,每次不超过500的,可以不用发票,用收款凭证就能进行税前扣除.

这个收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息.货拉拉的这张凭证就是一张收款凭证,大家看看,它上面这些规定的要素都是涵盖了的.

所以,这种货拉拉的收据虽然不是发票,但是却能入账,不仅能入账,而且还能税前扣除.

抵扣增值税那就不行了,且不说提供服务一方本身在起征点以下未缴纳增值税,这个凭证本身也不是目前合法的抵扣凭证.

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