免税逾期收入计入什么科目?

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免税逾期收入计入什么科目?

《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号,以下简称6号文件)第二条二款规定,对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目.

某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元,当月成本费用支出180万元(其中:进项税额10万元),当年新招用失业人员10人,经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元.会计处理如下(单位:元,下同):

实现收入时:

借:银行存款2886000

贷:主营业务收入2600000

应交税费--应交增值税(销项税额)286000

支出成本费用时:

借:主营业务成本1700000

应交税费--应交增值税(进项税额)100000

贷:银行存款1800000

减免增值税款时:

借:应交税费--应交增值税(减免税款)40000

贷:营业外收入--补贴收入

减免税计入营业外收入是什么会计科目?

对于增值税直接减免的,不用做税额会计分录,因为增值税是价外税,免税就是没有税,没有了这笔资金.直接免征增值税的,应按发票金额全额确认收入.直接免征的增值税不列入营业外收入.减免增值税费记入营业外收入会计分录借:应交税费-减免增值税;贷:营业外收入增值税属于流转税,其特点是在多环节征收并且税负转嫁,纳税人和负税人不一定相同,税法规定的纳税人不完全是真正的负税人,其税负的承担者应该是应税项目的最终承受着或消费者(应税货物或劳务停止流转).减免税分为核准类减免税和备案类减免税.核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目.

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