合并报表抵消分录的基本原理

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合并报表抵消分录的基本原理

答:站在集团公司的母公司股东的角度,集团合并范围内的一个交易事项,导致合并报表上哪一个报表科目虚增了多少就要抵消多少.

拿内部交易举例,子公司A把原本账面成本100块的存货-手机,以160块的价格卖给了另一个子公司B,B也作为存货核算.对于这项交易,合并报表在这个内部交易抵消前(假设B公司没有把这个手机对外卖掉),从集团角度来看,我在A公司这儿的100块成本的手机,换到B公司那里放一下就变成了160块了,这不合理,那我合并就要把这多出来的60块的要抵消掉,怎么抵呢?看合并报表上虚增了哪些科目就抵哪些呗,收入多了160,成本多了100,存货多了60,分录就是借记收入160,贷记成本100,存货-手机60.这个60,实际上是A公司卖给B公司的毛利,在B公司没有对集团外卖掉从A公司买的手机之前,从集团角度来看这个毛利并未真正实现.所以会计上叫做未实现内部交易损益.

合并财务报表的编制程序是怎样的?

1.设置合并工作底稿.

2.将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿.

3.编制调整分录与抵销分录.

4.计算合并财务报表各项目的合并数额.

5.填列合并财务报表.

以上详细介绍了合并报表抵消分录的基本原理是怎样的,也介绍了合并财务报表的编制程序是怎样的.作为一名需要编制合并报表的财务人员,一定要非常清楚,合并报表抵消分录的基本原理如本文所示.单位涉及的财务知识可能是很多的,会计人员需要不断的进行学习,才能够满足企业的需要,本平台将会提供学习机会.

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