权益法亏损时会计处理

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权益法亏损时会计处理

如果被投资方发生亏损,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益(如长期应收款)减记至零为限,如果还有额外承担的义务,则在符合预计负债确认条件时应确认预计负债.如果还存在未确认的亏损,则应在备查簿中登记.这种情况下的会计处理应该是:

借:投资收益

贷:长期股权投资

长期应收款

预计负债

这里只能冲减长期股权投资--损益调整明细科目,冲减长期股权投资--损益调整明细科目就是冲减长期股权投资的账面价值.但是应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益(如长期应收款)减记至零为限,这句话中的长期股权投资的账面价值是指长期股权投资各明细科目余额的合计数扣除长期股权投资减值准备后的金额.

以后年度被投资方实现净利润,投资方处理思路是先抵减备查簿中登记的未确认亏损、再冲减预计负债、再恢复长期应收款,经过上述恢复处理后,若还有余额,则应确认投资收益.也就是按照相反的顺序来恢复.

与权益法有关的其他综合收益的分类

根据长期股权投资准则,对于不具有控制,但具有重大影响的被投资单位,投资方应当采用权益法核算.投资方取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位其他综合收益的份额,确认其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值.

投资方在确定应享有或应分担的被投资单位其他综合收益的份额时,该份额的性质取决于被投资单位的其他综合收益的性质.按照此思路,与权益法相关的其他综合收益又可细分为以下两类:

(一)以后期间能够重分类进损益的其他综合收益

如果被投资单位的其他综合收益属于"以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益"类别,则投资方确认的份额也属于"以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益"类别.

(二)以后期间不能重分类进损益的其他综合收益

如果被投资单位的其他综合收益属于"以后会计期间不能重分类进损益"类别,则投资方确认的份额也属于"以后会计期间不能重分类进损益"类别.

目前会计准则框架内,只有一种情况属于此类,即被投资企业"重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动".根据《企业会计准则第9 号--职工薪酬》,企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益."

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