企业所得税汇算清缴漏报了利息收入怎么调账

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企业所得税汇算清缴漏报了利息收入怎么调账

财务上:如果金额不重大,直接计入当期,如果金额重大,按会计差错进行会计差错更正.

税务上:追溯至正确的纳税期间调整其归属期的应纳税所得额.

1. 调整时会计分录

借:主营业务收入/其他业务收入营业外收入

贷:以前年度损益调整

2. 结转收入会计分录

借:主营业务收入/其他业务收入营业外收入

贷:本年利润

3. 以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把"以前年度损益调整"科目结转到"利润分配"科目下,进行相应的盈余公积的调整.最终不能影响当期的"本年利润"科目.

企业汇算清缴的账务处理

内资企业缴纳所得税,按年计算,分月或者分季预缴.

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.

预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.

应注意的是:

⑴实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.

⑵若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.

⑶若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.

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