固定资产盘亏如何进行账务处理

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固定资产盘亏如何进行账务处理

固定资产盘亏的账务处理如下:

1.会计处理

盘亏固定资产,按固定资产账面价值借记"待处理财产损溢"科目,"累计折旧"科目,"固定资产减值准备"科目,按固定资产原价贷记"固定资产".按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记"其他应收款"科目;按应计入营业外支出的金额,借记"营业外支出-盘亏损失",贷记"待处理财产损溢"科目.

2.税务处理

(1)增值税

需进项税转出:因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

其他情形不需要正常损失.

(2)企业所得税:计入损失,符合条件可以企业所得税税前扣除

固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)企业内部有关责任认定和核销资料;

(二)固定资产盘点表;

(三)固定资产的计税基础相关资料;

(四)固定资产盘亏、丢失情况说明;

(五)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等.

固定资产盘点的程序

1、财务人员牵头组织相关部门及人员现场清点:财务人员出具固定资产盘点表,相关盘点人员根据现场盘点情况填写数据.固定资产盘点表内容包括固定资产的名称、规格、型号、账面数量、盘点数量、盘盈数量、盘亏数量等

2、盘点完成后查明原因并报相关管理部门批准后,财务进行账务处理,并填写固定资产卡片帐或者注销固定资产手续

规定资产盘亏的处理不仅关系到会计核算,还涉及到后续税务处理,上文对于固定资产盘亏如何进行账务处理这一问题上述文章已经为大家作了梳理解读,实务中大家一定要注意除了会计处理之外,还需留存相关资料,做好资产损失税前扣除的申报.

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