业务招待费该如何进行税前调整

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业务招待费该如何进行税前调整

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

1、业务招待费扣除限额的计算基数--销售(营业)收入

计算业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计,即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入,三者的合计数.但是不含营业外收入,可能也不包含投资收益.特殊情况下,当年销售(营业)收入会包含投资收益,即:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.这是由于,股权投资企业获得的投资收益,实际上就是它的主营业务收入,所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额.

2、企业尚在筹建期间业务招待费的调整

企业在筹建期间,发生的业务招待费,可按实际发生额计入企业筹办费,不再按比例计算扣除限额.

3、税法对业务招待费税前列支金额的要求

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

4、超过限额的业务招待费纳税调整

超过限额的业务招待费一律纳税调增,不予税前列支.此处要特别注意的是,业务招待费与广告费和业务宣传费不同,业务招待费是取发生额60%和当年销售(营业)收入.

业务招待费与会计费、业务宣传费、误餐费的区别

1、业务招待费要与会议费区分.纳税人发生的与其经营活动有关的会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.

2、业务招待费要与业务宣传费区别.外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费.如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费.同时,要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出,这些费用均不能作为业务招待费支出.

3、业务招待费要与误餐费区别.误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿,而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用,它的消费主体是企业以外的个人,不是本企业的员工.

业务招待费该如何进行税前调整?业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.这是相关规定中对业务招待费的说明,具体如何调整,在上文中小编做了详细介绍,大家学习之后了解了吗?

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