劳务派遣公司差额征税的账务处理

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劳务派遣公司差额征税的账务处理

答:增值税会计处理的规定

(财会[2012]13号)《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费---应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

账务处理

派遣人员的工资发放有两种情况:一种是用工方发放,一种是劳务派遣方发放.无论哪种发放形式,如果劳务公司选择差额纳税,其会计处理基本一致.

(一)一般纳税人

【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.A公司选择差额纳税.

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费---应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减"

借:主营业务成本914 285.71

应交税费---应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

(3)月底结转未交增值税

借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

贷:应交税费---未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76

(二)小规模纳税人

【例题】C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.C公司选择差额纳税.

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费---应交增值税47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

借:主营业务成本 914 285.71

应交税费---应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

(3)实际缴纳增值税的计算

实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元

差额征税是什么意思?

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.

企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理:

按现行增值税制度规定,企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"工程施工"等科目.

以上详细介绍了劳务派遣公司差额征税的账务处理如何做,也介绍了差额征税是什么意思.作为一名劳务派遣公司的财务人员,一定要非常的清楚,劳务派遣公司差额征税的账务处理如本文所示.会计人员需要学会各种会计处理方式,并且需要适应会计准则和税法变化的趋势,所以会计人员最好是在本平台积极学习.

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