红字借记进项税额是什么意思?

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红字借记进项税额是什么意思?

(1)因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减.审核时,注意是否在取得红字专用发票的当期从进项税额中扣减.

(2)销售返还应冲减的进项税额

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额.

当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率

例:某商业企业从生产厂家购进货物不含税价为20 000元,增值税税额为3 400元,双方约定,货物全部售出后生产厂家返还资金2 340元.商业企业会计处理如下:

购进货物时:

借:库存商品 20 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 3 400

贷:银行存款 23 400

销售时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本 20 000

贷:库存商品 20 000

收到返还资金时

借:银行存款 2 340

应交税费--应交增值税(进项税额) ?340

贷:主营业务成本 2 000

不得抵扣进项税额的几种情形

一、纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额.

二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业,增值税的征收率为3%,不得抵扣进项税额.

三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的,则没有进项税额.

四、购进的货物已经作了进项税额,后来又改变用途,用于非应税、免税、集体福利和个人消费等,则作为进项税额转出.

五、发生非正常损失的在产品、产成品,不能实现销售,不会产生销项税额,所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出.

六、纳税人提供应税服务,开具增值税专用发票后,提供应税服务中止、折让、开票有误等情形,应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票.未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得扣减销项税额或者销售额.

七、增值税扣税凭证不符合法律法规,其进项税额不得抵扣.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

红字借记进项税额是什么意思?详细的答案例题,小编在上文中为大家做出叙述,在全面实行营改增后,有上列七中情况不得抵扣进项税额,给大家做个参考.这里要注意的是对于小规模企业来说,国家规定是不允许抵扣进项税额的.

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