小微企业免征增值税的账务处理

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小微企业免征增值税的账务处理

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入:

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

在达到《通知》规定的免征增值税条件时:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

月末或季末时不计提城建税和教育费附加.

根据国家税务总局2016年23号公告规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

根据财税2017年76号规定,为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税.

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.

什么条件下,小微企业免收增值税?

自2019年1月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税.小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的,其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策.但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受免税政策.

小微企业免征增值税的账务处理大致说到这里,涉及细节的东西还有很多.小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,在达到免税条件时,再转入其他收益,具体的处理情况我们可以参考上文,我们最好在理解中记忆,并且关注政策的调整,做到与时俱进.

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