国际货运代理发票是否能开红字?

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国际货运代理发票是否能开红字?

已经开具的国际货物运输代理业专用发票,如果对方已经作账务处理,无法退回,可以开具红字发票,没有规定需要税务机关审批.具体操作根据开票软件和主管税务机关的要求.

根据财税 [2003]16 号文,单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除.

纳税人退款退税或冲减营业额,必须同时符合四个条件:

1. 解除劳务或购销关系的证明材料;

2. 提供劳务方或销售方收回已开出的发票并注明作废,或开出红字发票冲减当期收入;

3. 支付退款的凭证;

4. 已按财务会计制度规定进行账务处理.

企业发生退还全部或部分经营收入时,如未作账务处理,可向客方索回已开具的发票联注销,退回部份款项的,可重新按实收款项开具发票;如已作账务处理,应凭对方复印的发票和有关证明 ( 要有单位公章或消费者个人签字及身份证号码 ) 开具"红字发票".

红字发票冲销的销项税怎么处理?

销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让.销售折让实质是原销售额的减少.一般纳税人取得专用发票后,因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》.

对于收入确认之后发生的销售折让,会计上可以直接冲减发生折让当期的"主营业务收入".因此,当月开具的增值税专用发票红字,退回的货物应冲销的"主营业务收入"和"销项税额",用红字登记.

1.已认证抵扣增值税进项税额的,购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出.

2.购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后,与信息表一并作为记账凭证,作进项税额转出.

3.经认证结果为"无法认证"、"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符",以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方或劳务接受方不列入进项税额,不作进项税额转出.

会计分录:

1、如果是销售方,根据红字发票入账,会计分录:

借:银行存款等(红字)

贷:主营业务收入(红字)

贷:应交税金--增值税(销项税额)(红字)

同时

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

2、如果是购货方,根据红票入账,会计分录:

借:库存商品(或原材料)(红字)

借:应交税金--增值税(进项税额)(红字)

贷:银行存款等(红字)

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