运输费用进项税额抵扣有哪些具体规定

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运输费用进项税额抵扣有哪些具体规定

增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用,准予抵扣的运费结算单据(普通发票),是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票.准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票.

货运发票的发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣.

纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的,不予抵扣运输费用.

根据上述规定,增值税一般纳税人准予抵扣的运费结算单据分为两种,一种是国营运输单位开具的发票,一种是从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票.这里的非国有运输单位指的是具有正式运营资格的企业或个体经营者.只要他们提供了运输劳务,并向付款方开具套印全国统一发票监制章的货票,同时货票的开具又符合发票管理规定,那么这种货票就可以作为抵扣凭证.

纳税人为非员工支付旅客运输费用,能否抵扣进项税额?

《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣.这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额.纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围.

需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

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