所得税会计核算账户有哪些?

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所得税会计核算账户有哪些?

在所得税的会计核算中,所使用的账户主要有如下三个:

1."所得税"账户

企业按规定缴纳的所得税应通过"所得税"账户核算,该账户属于损益类(费用类).借方反映按规定:当期损益中扣除的所得税费用,贷方反映期末转入"本年利润"账户的金额,结转后应无余额.

2."应交税金"账户

"应交税金"账户,用于核算企业应缴纳的税金.其中所得税的核算是通过其中的"应交所得税"明细账户来完成的.该账户属于负债类账户,贷方发生额记录企业按应纳税所得额计算的当期应缴 纳的所得税,借方发生额记录缴纳的所得税,期末余额在贷方,表示期末尚未支付的所得税.

3."递延税款"账户

"递延税款"账户,用于核算企业由于时间性差异所产生的影响纳税的金额,以及以后各期转销的金额.其贷方发生额,反映企业本期税前会计利润大于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的 金额,及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额,反映企业本期税前会计利润小于应纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影 响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额,反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额.

所得税会计核算的一般程序是什么?

所得税会计审核的一般程序是:

1、按照相关企业会计准则规定,确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值.

2、按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以适用的税收法规为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础.

3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者之间的差额形成的暂时性差异,按其不同种类,分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异.应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税,形成企业的一项负债,称为递延所得税负债;可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用,形成企业的一项资产,成为递延所得税资产.

4、有了递延所得税负债与递延所得税资产,又知道当期的所得税的数额(税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果),然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用.

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