对外承包工程出口的货物能否退税?

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对外承包工程出口的货物能否退税?

根据《关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题的批复》(国税函〔2009〕538号)规定,属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物,凡属于现有税收政策规定的特准退税范围,且按规定在财务上作销售处理的,无论是自产货物还是非自产货物,均统一实行免、抵、退税办法.凡属于国家明确规定不予退(免)税的货物,按现行规定予以征税.不属于上述两类货物范围的,实行免税办法.因此,你公司为对外承包工程而出口的机械设备属于特准退税范围,可以退税.

出口退税账务处理如下:

1.购入货物及接受应税劳务时,按增值税扣税凭证注明的增值税额.

借:应交税费--应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷:银行存款/应付账款等.

2.出口货物

借:银行存款/应收账款等

贷:主营业务收入

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品.

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下:

借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

应交税费--应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额).

4.收到出口退税款

借:银行存款

贷:其他应收款--应收出口退税款(增值税).

出口退税计算公式是怎样?

出口退税计算公式

1、计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

2、计算不得免征和抵扣税额:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、计算免抵退税额的计算: 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

4、确定应退税额和免抵税额,应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为"出口抵减内销产品应纳税额".

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