消费税应纳税额如何计算

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消费税应纳税额如何计算

消费税的应纳税额计算

(一)从价定率应纳税额的计算

应纳税额﹦销售额×税率

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

(二)从量定额应纳税额的计算

应纳税额=销售数量×定额税率

(三)以组成计税价为计税依据,应纳税额的计算

应纳税额﹦组成计税价格×税率

自产自用的应税消费品组成计税价格﹦(成本﹢利润)÷(1–消费税税率)

委托加工的应税消费品组成计税价格﹦(材料成本﹢加工费)÷(1–消费税税率)

进口的应税消费品组成计税价格﹦(关税完税价格﹢关税)÷(1–消费税税率)

(四)委托加工或外购准予扣除税款的计算

委托加工或外购准予扣除税款(买价)﹦期初库存﹢本期入库–期末库存.

消费税如何做账务处理?

1、销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,借记"营业税金及附加"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".退税时,做相反会计分录.

2、以生产的产品用于在建工程、非生产机构等,按规定应缴纳的消费税,借记"在建工程"、"营业外支出"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".

随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记"其他业务支出"科目,贷记"应交税费--应交消费税".

3、需要缴纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外).受托方按应交税款金额,借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税".委托加工物资收回后,直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,借记"委托加工物资"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税,借记"应交税费--应交消费税",贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.

4、需要交纳消费税的进口物资,其缴纳的消费税应计入该项物资的成本,借记"固定资产"、"在途物资"、"库存商品"等科目,贷记"银行存"等科目.

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