内部商品交易如何做合并处理

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内部商品交易如何做合并处理

1.当年内部购入的存货,当年全部对集团外销售时的抵销处理.

借:营业收入(销售方)

贷:营业成本(购买方)

2.当年内部购入的存货,当年未对集团外销售时的抵销处理.

借:营业收入(销售方)

贷:营业成本(销售方)

存货(买方存货中包含的未实现内部销售利润)

3.内部购进的商品当年部分实现对外销售、部分形成期末存货.

这种情况可以将内部购买的商品分解为两部分来理解:一部分为当期购进并全部实现对外销售;另一部分为当期购进但未实现对外销售而形成期末存货.将前两种情况的抵销处理合并在一起,就是第三种情况下的抵销处理.

(二)连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理

1.将年初存货中未实现内部销售利润抵销.

借:年初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)

贷:营业成本

2.将本期内部商品销售收入抵销.

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

贷:营业成本

3.将期末存货中未实现内部销售利润抵销.

借:营业成本

贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)

(三)存货跌价准备的合并处理

1.交易当年.

要点:站在集团整体的角度看应抵销的金额.

抵销分录:

借:存货--存货跌价准备

贷:资产减值损失

2.连续编制合并财务报表(三部曲).

(1)首先抵销存货跌价准备期初数(抄),抵销分录为:

借:存货--存货跌价准备

贷:年初未分配利润

(2)然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:

借:营业成本

贷:存货--存货跌价准备

(3)最后抵销个别报表补提或者转回的存货跌价准备,但存货跌价准备的抵销以存货中包含的未实现内部销售利润为限.

借:存货--存货跌价准备

贷:资产减值损失(或相反分录)

内部债权债务的合并处理

(一)内部债权债务项目本身的抵销

借:债务类项目

贷:债权类项目

(二)内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

借:投资收益

贷:财务费用(在建工程等)

如果集团内部一方持有另一方的债券是在证券市场上从第三方手中购进的情况下,债权投资与应付债券抵销时,可能会出现差额,应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目.

即此种情况下:

1.当应付债券的摊余成本大于债权投资的摊余成本时.

借:应付债券(个别报表的摊余成本)

贷:债权投资(个别报表的摊余成本)

财务费用(差额倒挤)

2.当应付债券的摊余成本小于债权投资的摊余成本时.

借:应付债券(个别报表的摊余成本)

投资收益(差额倒挤)

贷:债权投资(个别报表的摊余成本)

(三)内部应收账款计提坏账准备的抵销

1.发生当年.

借:应收账款--坏账准备

贷:信用减值损失

2.连续编制合并财务报表.

(1)将上期抵销的信用减值损失对本期期初未分配利润的影响抵销:

借:应收账款--坏账准备

贷:年初未分配利润

(2)将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反,即:

借:应收账款--坏账准备

贷:信用减值损失(或相反分录)

上文讲述了内部商品交易如何做合并处理,合并处理的时候分为以上几种情况,我们可以按照以上步骤进行,这个要看具体的情况,税务的处理一定不能马虎,这个我们也是需要注意的,如果你在实际操作中遇到其他的会计问题,可以咨询本网在线答疑老师!

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