统借统还税金水利基金和印花税怎么计算?

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统借统还税金水利基金和印花税怎么计算?

水利基金按销售收入或经营收入的万分之五征收.印花税根据合同性质不同,税率不同.购销合同 、建筑安装工程承包合同、技术合同 按金额0.3‰贴花,加工承揽合同 、建设工程勘察设计合同 、货物运输合同 、产权转移书据 按金额0.5‰贴花,仓储保管合同 、财产保险合同 、财产租赁合同 按金额1‰贴花.权利、许可证照 按件贴花5元 .

统借统还业务是指:

企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务.

企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务.

注意:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息.统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.

水利基金和印花税计提科目是什么?

1、印花税

企业会计准则中明确印花税计入管理费用,小企业会计准则中印花税计入营业税金及附加.

贷方没有明确是否先计提再交纳,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过"应交税费"计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.

2、水利基金

企业会计准则、小企业会计准则都没有明确规定,但根据两个准则的核算原则:

如果执行企业会计准则,计入管理费用,如果执行小企业会计准则计入营业税金及附加.

是否计提参照印花税.

都是需要要计提的,另外水利建设基金的支付属于企业营业之外的支付,所以应当记入营业处支出科目;而不是记入管理费用科目中,具体分录如下:

水利基金:计提时:借:营业外支出--水利建设基金

贷:应交税费---应交水利建设基金

扣缴时:借:应交税费---应交水利建设基金

贷:银行存款

印花税:计提时:借:管理费用---印花税

贷:应交税费--应交印花

扣缴时:借:应交税费--应交印花

贷:银行存款

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