审计的重大风险评估业务有哪些?

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审计的重大风险评估业务有哪些?

审计师或注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况,并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大,以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性:

第一,开展业务方面.在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务;

第二,持续经营和资产流动性方面.包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务,或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易;

第三,管理层方面.缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等.

审计的特别风险评估业务有哪些?

特别风险是指审计师和注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险.

(1)风险是否属于舞弊风险;

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,需要特别关注;

(3)交易的复杂程度;

(4)风险是否涉及重大的关联方交易;

(5)财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;

(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易.

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