境外企业代扣代缴企业所得税怎么计算

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境外企业代扣代缴企业所得税怎么计算

根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定,在计算需代扣代缴税款时应根据税款负担对象的不同区分以下情况:

1、税款由境外非居民企业承担,此时发票上的金额为含税金额,按以下方式计算代扣代缴税款:

扣缴增值税税额=含税金额÷(1+6%)×6%

扣缴企业所得税税额=含税金额÷(1+6%)×企业所得税税率

此外,还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加.

2、税款由扣缴义务人负担的,《源泉扣缴管理办法》第十条规定,此情形下应将非居民企业取得的不含税所得换算成含税收入,再计算应扣缴的税款,具体如下:

含税金额=不含税金额÷(1-6%×城建及教育费附加率-企业所得税税率)×(1+6%)

扣缴增值税应纳税额=含税金额÷(1+6%)×6%

扣缴企业所得税税额=含税金额÷(1+6%)×企业所得税税率

此外还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加.

特定业务如何预缴(征)所得税额

1、"特定业务计算的应纳税所得额":填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额.从事房地产开发业务的纳税人,本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行.

2、企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类,2015年版)第14栏:"特定业务预缴(征)所得税额"填报按照税收规定的特定业务已经预缴(征)的所得税额.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行.

3、相关依据:《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用.

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