工程挂靠的账务处理

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工程挂靠的账务处理

进入增值税时代以后,主要的问题就是"核算"与"发票".

首先,一般纳税人应该进行完备而规范的会计核算,小规模纳税人就无所谓了,核定征收的路一直在那儿.

其次,营改增后,工程款必须要价税分流,这就涉及到双方对挂靠费的约定,从工程造价到报价系统,都要进行调整.(这实际上才是建筑业、房地产营改增的最大难点.)简单起见,前述案例我假定,1,000万元的工程总造价和80万元的挂靠费以及成本开支,都是含税价.一旦价税分离,相当于工程被降了价,建筑公司和施工队的利润都会下降.

其三,材料、运输、租赁等的增值税专用发票,必须开给建筑公司.由于增值税进项抵扣的苛刻规定,支付上述材料、运输、租赁等款项必须由建筑公司对公账户支付.不然,进项抵扣可能会有麻烦.这就要求挂靠经营双方必须对成本构成达成一致,否则挂靠费无法准确确定.

也就是说,资金流上,建筑公司不能再扣下挂靠费后将工程款全部打给施工队,其中有进项的支出,要直接付款给开票方.

如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,其处理如下:

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费--未交增值税

主营业务成本

贷:银行存款

工程结算审计的内容主要有哪些

工程结算审计主要有以下四个方面的内容:

1、审核竣工结算编制依据:包括工程竣工报告、竣工图及竣工验收单、工程施工合同或施工协议书、施工图预算或招标投标工程的合同标价等;

2、审核工程量:核定施工工程量、审核材料用量及价差、审查隐蔽验收记录、审查工程定额的套用、审核工程类别、审查各项费用的计取等;

3、审核施工企业资质:对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业,应降低综合单价或审计确定综合单价及造价;

4、审核工程合同:仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规.

工程结算审计是总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动.

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