如何编写交易性金融资产的分录

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如何编写交易性金融资产的分录

1.取得交易性金融资产

(1)企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,借记"交易性金融资产--成本",按照发生的交易费用,借记"投资收益",发生交易费用取得增值税专用发票的,按其注明的增值税进项税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)",按照实际支付的金额,贷记"银行存款"或"其他货币资金"等科目.

(2)企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额,借记"应收股利"或"应收利息"科目.

2.持有交易性金融资产期间宣告分配现金股利或到期计提利息时相关账务处理如下表2所示.表2 交易性金融资产的账务处理

3.资产负债表日,交易性金融资产公允价值变动时相关账务处理如表3所示.表3 交易性金融资产的账务处理

4.出售交易性金融资产

出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益(出售时,不需要将公允价值变动损益转入投资收益).相关账务处理方式为:

借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)

贷:交易性金融资产--成本

--公允价值变动(或在借方)

投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)

交易性金融资产的内涵

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.金融资产满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产:(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购.(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.(3)属于衍生工具.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.

如何编写交易性金融资产的会计分录?关于这个问题,在本文中小编分为四个步骤对其进行了详细的分解说明,大家学习之后对本题了解了吗?是否还有疑问呢?如果有,请大家再次与我们的老师咨询,感谢大家,下期再见.

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