前期差错如何做账?

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前期差错如何做账?

1. 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.

追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同.

对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正.前期差错的重要程度,应根据差错的性质和金额加以具体判断.

2. 企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据.

具体的会计处理:

(1)涉及损益的,通过"以前年度损益调整"科目核算:

费用增加、收入减少→利润减少,借记"以前年度损益调整"科目;

费用减少、收入增加→利润增加,贷记"以前年度损益调整"科目.

最后将净利润的影响数转至"利润分配--未分配利润"中,然后相应地调整"盈余公积"

(2)所得税费用

①与税法规定一致

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借;以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

(3)调整财务报表相关项目:

资产负债表:调整发现当年报表相关项目的年初余额;

利润表:调整发现当年报表相关项目的"上年金额"栏;

所有者权益变动表:调整"前期差错更正"行"盈余公积"和"未分配利润"栏.

前期差错和日后事项区别是怎样的?

首先,两者的性质就不同,资产负债表日后事项,是指在资产负债表日已经存在的,在资产负债表日到财务报告最终报出之前又发生的事项,这些事项为前者提供了进一步的依据,如诉讼案件的终结,或是其他影响损益的事项,如销售退回等等.前期差错更正是说账务处理就是错的,或是压根就没有做,与前者形成的原因有本质的区别,如企业漏提了一项固定资产的折旧,盘盈固定资产,均视同前期差错. 两者在账务处理有相似的地方,涉及损益的调整均通过"以前年度损益调整"来反映.

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