最终控制方的合并报表如何编制?

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最终控制方的合并报表如何编制?

合并财务报表是指由母公司编制的,将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体,综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表.合并财务报表的编制程序:

1、设置合并工作底稿;

2、将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿;

3、编制调整分录与抵销分录;

4、计算合并财务报表各项目的合并数额;

5、填列合并财务报表.

合并报表要有四项:

①本期销售额抵销:

借:主营业务收入(本期销售额=购货方不含税购货金额)

贷:主营业务成本

②本期购进但本期未销出的部分,属于本期未实现利润,予以抵销

借:主营业务成本(本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率)

贷:存货

③上期购进,上期未售出,本期仍未售出的部分

借:期初未分配利润(上期销售额*上期利润率*上期未售出比率)

贷:存货

④上期购进,上期未售出,本期售出的部分

借:期初未分配利润

贷:主营业务成本

比如说A是B的母公司,B有且只有唯一子公司C公司.调整事项需要继续在A公司合并报表层面继续确认.A公司编制合并报表时可以要求B公司报送,假设还编的合并报表,A公司在B公司合并报表的基础上编制;也可以由B公司将以前年度抵销的资料移交给A公司,A公司据此调整B公司的报表后编制.

编制合并报表的程序一般包括哪些?

(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏.

(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益.

(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积.

(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数.

(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益.

(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销.我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销,而是直接列于合并资产负债表中的""长期投资""荐下.

(7)若有少数股权,在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益.

(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目.会计电算化条件下,用户根据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作.软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理.

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