红字发票部分退回如何做账?

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红字发票部分退回如何做账?

根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)第四条规定,自2014年5月1日起,一般纳税人开具专用发票后,发生销货退回或销售折让,按照规定开具红字专用发票后,不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案.

因此,如单位在2014年4月30日前因销货退回开具红字增值税专用发票后,相应的记账凭证复印件需报送主管税务机关备案,2014年5月1日后因销货退回开具红字增值税专用发票后,相应的记账凭证复印件不再需报送主管税务机关备案.

据税局的《开具红字增值税专用发票通知单》、销货方记账联及购货方抵扣联,冲销原记录.

退回部分红字发票款项的会计分录:

收到蓝字发票分录:

借:库存商品、原材料等,

借:应交税费-应交增值税-进项税额,

贷:应付账款等,

付款:

借:应付账款,

贷:银行存款,

退回部分红字发票:

借:库存商品、原材料等 借方红字,

贷:应交税费-应交增值税-进项税额 贷方蓝字,

贷:应付账款等 贷方红字,

收到退回红字发票退款:

借:银行存款,

贷:应付账款.

红字发票可以作废吗?

如果这张红字发票未抄税,则只需将此红字发票先进行作废,然后直接再重新开具一张红字发票即可.

根据《国家税务总局关于修订

(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

(二)销售方未抄税并且未记账;

(三)购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"."

一般纳税人开具增值税专用发票后,发生开票有误情形但不符合作废条件,可以按照国家税务总局公告2014年第73号文件的规定开具红字增值税专用发票.

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