消费税已纳税款如何扣除?

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消费税已纳税款如何扣除?

已纳消费税的抵扣,有两种情况:一是外购已税消费品连续生产应税消费品的情况,二是委托加工消费税应税产品收回后连续生产应税消费品的情况.

外购已纳消费税连续生产消费税应税产品的情况.

(1) 一般情况

要符合这样几个条件,一是生产企业购进已纳消费税的产品是用于连续生产,必须有生产的过程;二是生产的产品与购进的原材料是同一个消费税的税目;三是必须是从工业企业购进或是进口的,不能从商业企业购进;四是这几类产品是税法所列特定的七种消费品.

其政策就是加工的消费品在销售的时候缴纳消费税,可以抵扣外购已纳消费税.

另外要注意两个问题:一是购进的酒类或是酒精连续生产的酒类产品的不能抵扣已纳消费税;二是外购已税珠宝宝石生产金银首饰,由于金银首饰在零售环节纳税,所以也是不能执行这个政策抵扣已纳消费税的,曾有人问,那么金银首饰的情况,能否在零售环节抵扣已纳消费税,由于国家并没有规定可以在零售环节抵扣已纳消费税,所以是不能抵扣的.

(2) 特殊情况

对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款.

我们可以将其分解为条件和政策两部分:

1、 条件:一是自己不生产这几类商品的工业企业;二是购进后就销售,没有加工的过程;三是必须是这四类商品,即化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、珠宝玉石;四是这些都是半成品.

2、 政策:购进直接销售的征收消费税,并可以抵扣已纳消费税.

一般的情况是购进后直接再销售的,不用缴纳消费税,同时也不能抵扣已纳消费税.这个规定的特别之处在于直接销售的征收消费税,并可以抵扣已纳消费税.

对于委托加工消费税应税产品收回后连续生产消费税应税产品的情况.其条件与外购已纳消费税连续生产消费税应税产品中的一般情况相似,只是将外购的产品变为委托加工收回的产品.

已纳消费税扣除如何计算?

外购应税消费品:

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率;

委托加工收回的应税消费品:

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款.

税法规定,将应税消费品用于连续生产应税消费品的,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款.而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除.

因此,企业采购应税消费品.应尽可能从其生产厂家按出厂价购人,这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本.而且也可以实行已纳税款抵扣制,降低企业的税负.

同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围,如用外购已税烟丝生产卷烟,用外购已税化妆品生产化妆品等,就可以实行税款骶扣制,而用外购已税酒精生产约白酒,用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款.

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