合并报表为什么抵消自己的资产处置损益?

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合并报表为什么抵消自己的资产处置损益?

因为我们在编制合并报表的时候,除了会编制合并资产负债表,也会编制合并利润表,即在编制合并报表的时候,子公司的收入成本费用,即利润也会进来,所以母公司对子公司的投资收益跟子公司当年的净利润要进行抵消,然后把母子公司的收入费用的利润表的科目加总,再进行其他的内部交易等的抵消之后,才会形成合并利润表.

合并报表的编制步骤是怎样的?

第一步:

确定合并报表的合并范围(控制原则),根据子公司形成原因对子公司进行分类.

常见分类为:

1.企业合并取得的子公司;

2.投资设立取得的子公司;

3.行政划拨取得的子公司.

第二步:

合并前对子公司个别财务报表进行调整(如需要,才调整);

(1)会计政策的调整:

按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表.

(2)会计期间的调整:

依据母公司的资产负债表日及会计期间对子公司报表进行调整.

(3)子公司的财务报表核算币种与母公司不一致的.

编制合并报表时,需要将子公司外币报表折算调整为与母公司核算币种相同的报表.

(4)公允价值的调整:对非同一控制下控股合并取得子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等以购买日的公允价值为基础,在合并报表编制过程中通过编制调整分录,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.

第三步:

核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来,查清差额原因,并进行相应的账务调整,为编制合并抵销分录打好基础;

第四步:

编制合并工作底稿;

(1)将母公司、子公司的资产负债表、利润表、现金流量表过入合并工作底稿,进行数据加总(合并所有者权益变动表在实务中一般是根据合并资产负债表和合并利润表分析填列,这样简单);

(2)在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录.

①将母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益抵销,母公司对子公司投资收益与子公司利润分配抵销;②将母公司和子公司之间以及各级子公司之间内部交易涉及的资产负债表、利润表、现金流量表项目及内部往来余额等抵销处理;③确认合并财务报表层次的递延所得税资产或递延所得税负债.

第五步:

计算合并财务报表各项目的合并金额,填列对外报出的合并财务报表(实务中是通过EXCEL公式自动计算出来的).

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