工程施工业务招待费汇算清缴

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工程施工业务招待费汇算清缴

税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰.

一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%,即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分.例如,某企业2012年销售收入5亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额250万元(5×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于250>180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%).

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%,即业务招待费发生额60%,超过业务招待费扣除限额的差额,与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和.例如,某企业2012年销售收入3亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(3×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于150<180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元,即180(业务招待费发生额60%)-业务招待费扣除限额150+业务招待费发生额300×40%.

工程招待费的会计分录

借:在建工程/管理费用--业务招待费

贷:银行存款/库存现金

由于业务招待费不符合会计科目"资产"的相关特征,也就是说这项支出并不能预期为企业带来可靠计量的经济利益流入,因此将业务招待费一律费用化,并计入当期损益中.业务招待费需根据费用"受益对象原则"分部门核算,如属于销售部门支出的费用,则通过"销售费用"科目进行核算,如是为在建工程发生的招待费,即工程招待费,则通过"在建工程"科目进行核算和结转.如企业正处于筹建阶段,且未发生任何经营,则不需要进行纳税调整.

以上整理的资料内容,就是我们关于工程施工业务招待费汇算清缴的说明.对于工程施工业务招待费用,我们也是有限额的,在汇算清缴的也会进行调整的.这样也是为了防范有涉税风险的情况出现.此外,小编还分享了工程招待费的会计分录.

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