合并报表中存货的递延所得税资产计算公式

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合并报表中存货的递延所得税资产计算公式

递延所得税=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产).

初次编制合并会计报表时

1、抵销内部销售收入

借:营业收入(内部售价)

贷:营业成本

2、抵销内部销售存货中未实现的利润

借:营业成本

贷:存货(内部购入存货的成本×毛利率)

3、递延所得税处理

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产.

内部交易的情况下,税法上认为在谁的账上就用谁的价值(销售之后的价值),而会计是站在合报的角度上去看,它认可的是原来的账面价值,从而就会造成计税基础比账面价值要大,从而形成递延所得税资产.

?在应收与应付当中,是因为在个别报表当中计提的坏账准备,因为坏账准备计提了递延所得税资产,站在合报的角度是不认可坏账的,也就不认可递延所得税资产,所以就要把递延所得税资产抵消掉.

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