处置子公司合并抵消分录

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处置子公司合并抵消分录

按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数,但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表.

鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务,代表合并集团的权益规模和结构的变动,符合《企业会计准则第31号--现金流量表》第十四条对"筹资活动"的定义,故在合并现金流量表中,将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为"支付的其他与筹资活动有关的现金"(子公司个别报表层面仍列报为"投资支付的现金").损益类抵消,

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:对股东分配

提取盈余公积

期末未分配利润

应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消.

处置子公司利润表怎么合并?

首先,转出对被处置子公司处置日之前按照权益法确认的投资收益.主要包括子公司以前年度实现的净损益、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动.会计分录:

借:投资收益

贷:未分配利润(处置日之前会计年度)

其他综合收益(处置日之前会计年度)

资本公积(处置日之前会计年度)

其次,由于被处置子公司处置期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表, 所以需对处置期初至处置日之间实现的净利润、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动予以转出.会计分录:

借:投资收益

贷:未分配利润(处置期)

其他综合收益(处置期)

资本公积(处置期)

最后,将处置子公司已经实现的其他综合收益、资本公积转入投资收益.会计分录:

借:其他综合收益

资本公积

贷:投资收益

以上整理的资料内容,就是我们关于处置子公司合并抵消分录的详细回答.如果母公司要处理子公司合并,涉及到报表合并抵消的会计分录,就可以这么去处理.说到这里,我们还详细的给大家介绍了一下处置子公司利润表的合并说明,仅供参考!

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