费用类进项税额转出的会计分录

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费用类进项税额转出的会计分录

进项税额转出是企业经常会发生的事情,其财务处理分录如下:

发生需要转出时:

借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时:

借:应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)

进项税额转出主要是发生以下两种情况:

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.

进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里.

进项税额不能抵扣的情况

1、购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣.

2、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额.

3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额.

4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额.

5、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额.

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