合并报表如何缴纳企业所得税?

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合并报表如何缴纳企业所得税?

集团内部资产交易所产生的未实现损益进行抵销处理是编制合并报表的重要工作之一.

凡是合并抵销分录中,述及减少企业集团利润的,应借方登记:递延所得税资产科目,贷方登记:所得税费用科目;凡是合并抵销分录中,述及增加企业集团利润的应该做相反的所得税费用抵销分录.

抵销利润时,所得税费用也应进行抵销.

案例:假设上例产品次年实现了对外销售,价格为1150万元,A公司实现利润150万元(1150-1000),相关的所得税费用为37.5万元,已经在A公司的个别报表中列报.从企业集团来说,该笔销售业务的销售利润应该是350万元(1150-800),不是150万元(1150-1000),其原因是:从企业集团视角,成本是800万元,而非1000万元.

次年末编制合并报表时的抵销分录为:借:期初未分配利润200贷:营业成本200去年是抵销期末存货的价值,今年由于该存货已经实现对外销售,所以应该抵消营业成本.

与利润相关的所得税费用,不是37.5万元,而应该是87.5万元,所以应把上年度编制合并报表时确认的递延所得税资产50万元转回,调增所得税费用,工作底稿上应做以下抵消分录:借:所得税费用50贷:递延所得税资产50这是因为在合并利润表里列报的与此项销售业务相关的利润有350万元,相应的所得税费用应该是87.5万元,这样才能使费用与收入相配比.

以上是集团内部商品交易形成的未实现损益及其所得税费用的抵销处理.集团内部的固定资产、无形资产交易,也同样存在未实现损益以及所得税费用的抵销问题.

总分公司合并缴纳企业所得税会计处理是怎样的?

如果是分公司,不需要做分录.总公司把你的报表数据汇总后计算所得税就可以.

一、总分机构汇总纳税:

1、包括两种情形:

(1)居民企业对于不具有法人资格的营业机构的汇总纳税;(自动汇总)

(2)非居民企业在境内设立两个以上机构、场所的,经税务机关审核,可以由主要机构、场所汇总缴纳所得税.(税务审批)

2、 居民企业对于非法人营业机构的汇总纳税现行文件:

(1)《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》(财预[2008]10号);

(2)《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)

贵公司的分公司以前是单独缴纳税款,2008年实行新的企业所得税法后,属于自动汇总纳税,对跨省市的总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构实行就地预缴企业所得税,按财预[2008]10号和国税发[2008]28号处理.

以上整理的内容信息,就是我们关于"合并报表如何缴纳企业所得税?"这一问题的详细解答.母公司和子公司的合并报表,是我们比较常见的一种操作.涉及到的企业所得税处理,可以根据上述文字来进行处理,相应的会计处理也已经奉上.

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