计提土地增值税能不能在当期税前扣除

计提土地增值税能不能在当期税前扣除

企业所得税以权责发生制为原则.如果企业按照规定应缴土地增值税时计提土地增值税,但因种种原因未缴入国库,按照权责发生制应该是可以在企业所得税税前扣除,但是会产生一个问题,那就是税前扣除没有合法票据.国家税务总局公告2011年34号规定:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.因此,计提的土地增值税是否可以税前扣除需要分两种情况来看:一是,企业按规定计提了土地增值税,并在汇算清缴结束前(次年5月31日)缴入国库,取得缴款书的,可以在税前扣除;二是,企业按规定计提了土地增值税,但在汇算清缴结束前(次年5月31日)仍未缴入国库,未取得缴款书的,在企业预缴所得税时可以扣除,但在汇算清缴时应补缴相应企业所得税(可以缓解资金压力).

上述前提都是企业按规定计提的土地增值税,如果企业没有按税法规定,想当然的计提的土地增值税,即使缴入了国库,取得了缴款书,也不符合企业所得税权责发生制原则,不得在企业所得税税前扣除.

土地增值税的会计分录大全

在会计处理时,企业交纳的土地增值税通过"应交税费--应交土地增值税"科目核算.

(1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:

借:税金及附加

贷:应交税费--应交土地增值税

(2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"科目核算的,转让时应交纳的土地增值税

借:固定资产清理/在建工程

贷:应交税费--应交土地增值税

(3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地増值税

借:应交税费--应交土地増值税

贷:银行存款等科目

(4)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理.该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税

借:银行存款等科目

贷:应交税费--应交土地增值税

(5)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理.该项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地増值税

借:税金及附加

贷:应交税费--应交土地增值税

借:应交税费--应交土地増值税

贷:银行存款等科目

关于计提土地增值税能不能在当期税前扣除解答如上,企业所得税税前扣除是有相关的标准,不是所有税费都可以税前扣除,不符合税前扣除标准的话就不能够将其扣除,建议在扣除前财务需要弄清楚.