预收工程款怎么预交增值税

预收工程款怎么预交增值税

收到预收款产生纳税义务,但是否开具发票没有明确规定,建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票.

在收到预收款后若有异地施工的项目,需要在项目所在地预缴增值税款,预缴增值税款,在机构所在地进行纳税申报时可以抵减当期的增值税应纳税额.

举例:

某一般纳税人建筑企业甲,选择一般计税方式,本月预收工程款111万元:

1、预收款的会计分录

借:银行存款111万元

贷:预收账款111/(1+11%)=100万元

应交税费-------应交增值税(销项税)111/(1+11%)×11%=11万元

2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交2%的增值税

借:应缴税费--预交增值税2万元

贷:银行存款2万元

3、月未结转预缴增值税时的会计分录:

借:应交税费--未交增值税2万元

贷:应交税费--预缴增值税2万元

若是该一般纳税人的建筑施工企业选择简易计税方法预收款的账务处理如下:

1、预收款103万元的会计分录:

借:银行存款103万元

贷:预收账款103/(1+3%)]=100万元

应交税费-------简易计税3万元

2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交3%的增值税

借:应缴税费--简易计税3万元

贷:银行存款3万元

什么叫预交增值税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定:税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款.

预收了一笔工程款,发票未开具,需要缴纳增值税吗?

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定:

1、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条第(二)项修改为"纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天".

2、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税.

3、按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税.按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税.适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%.

所以是需要预缴增值税的.

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