进项税额转出必须当月吗

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进项税额转出必须当月吗

1、进项税转出主要在这些情况下适用:当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出";

2、当月的进项税不认证的话,就先计入"应交税费-应交增值税-待认证进项税"科目明细,待认证时转入"应交税费-应交增值税-进项税额"科目明细;进项税如果到期未认证,就不能再抵扣了,那就要入相应的成本费用,如(1)采购时是:"借:管理费用 40 应交税费-应交增值税-待认证进项税5 贷:银行存款 45";(2)到期未认证的话就要做:"借:管理费用 5 借:应交税费-应交增值税-待认证进项税 -5 "

3、当月销项税与进项税的差额转入未见增值税明细,当月认证进项税大于当月销项税,要结合期初应交增值税来看,比如期初应交增值税100元、本月进项税超过销项税20元(说明当月未交增值税是-20元),那期末应交增值税就是80元;如果期初应交增值税100元、本月进项税超过销项税120元(说明当月未交增值税是-120元),那期末应交增值税就是-20元,说明当月有多余的进项税未予以抵扣,在留底税额中体现,将来可以继续抵扣,那这个相当于就是资产,当月重分类至其他流动资产20元.

进项税额转出的计算公式

(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额,则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出.

(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额,则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出.

(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额,为了最大限度的体现公平,可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出.

其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%

(4)在产品、产成品发生非正常损失,可按以下办法计算结转进项税额转出.

非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率

(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的,可按以下办法计算结转进项税额转出.

不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)

(6)外商投资企业兼营出口与内销,不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的,可按以下办法计算结转进项税额转出.

出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)

(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,可按以下办法计算应冲减的进项税额.

当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率

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