公允价值变动损益递延所得税负债

公允价值变动损益递延所得税负债

公允价值变动损益在会计准则中是要记入利润的,这一点上与税法中确定的计税基础是不同的,税法上不确认公允价值变动这一事项的,也就是说税法上是以初始的入账价值为计税基础的.(可以理解为公允价值变动不上税的),但是当在处置、转换等事项发生使得公允价值变动实现时,才作为计税基础.也就是说税法只认定最初入账的价值与你处置或转换等事项后的价值,你中间怎么折腾他不理你的.

我们在期末核算所得税时,正是因为二者之间有差异,从而会导致出现以会计准则计算的应税所得额与以税法规定计税基础所确定的应税所得额之间存在差异,从而也就形成了可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,进而应确认与其相关的递延所得税资产和递延所得税负债.

 

公允价值变动损益所得税需要怎么处理?

答:"公允价值变动损益"余额反映在企业"利润表"中的"营业收人"项下,构 成"营业利润".

《企业所得税实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物 资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.

上述规定中"以历史成本为计税基础"的、企业会计上却"以公允价值计量的金融资 产、金融负债以及投资性房地产等"持有期间公允价值的变动,不计人应纳税所得额,纳 税调整时通过《纳税调整项目明细表》(附表三)进行纳税调增或调减.

交易性金融资产公允价值变动收益怎么计算?

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

也就是交易性金融资产未出售前暂不确认投资收益,通过公允价值变动损益科目核算.

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