怎么做飞机票抵扣进项税会计分录

怎么做飞机票抵扣进项税会计分录

从2019年4月1日起,增值税改革再发力,在将制造业等行业16%增值税税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税税率降至9%的基础上,进一步扩大进项税抵扣范围,其中,将旅客运输服务纳入抵扣.也就是说,火车票、飞机票、汽车票等可以抵扣增值税了.

据财政部、国家税务总局、海关总署日前发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号),其中,对纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣做出了如下规定:

纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%.

通过下面的例子,详细说明一下相关会计分录

2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差飞机票218元,这个是可以抵扣进项税的,允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元.这么一来,企业就多省了18元呢!

如果财会人员要对此做会计分录的,应记录如下.

报销飞机票

借:管理费用-差旅费200元

应交税费-应交增值税(进项税额)18元

贷:库存现金218元

进项税抵扣票据应符合以下几点要求:

1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;

4.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;

5.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务.

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