固定资产清理收入要交税吗?

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固定资产清理收入要交税吗?

报废固定资产与变卖固定资产是两步账务处理,没有必然的联系.固定资产清理、变卖过程中只要出现了收入,就应区分不同情形征收增值税.

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条

四、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

固定资产清理的过程中有哪些环节?

固定资产清理要缴税,企业出售,报废,毁损的固定资产应该通过"固定资产清理科目"核算具体有以下几个环节:

1、固定资产转入清理,企业因出售、转让、报废和毁损、的固定资产转入清理时,应按清理固定资产的账面价值,借:固定资产清理,按已提折旧,借:累计折旧,按固定资产原值,贷:固定资产科目.

2、发现清理费用,固定资产清理过程中发生的清理费用(如支付清理人员的工资等),借:固定资产清理科目,贷:现金/银行存款.

3、计算交纳的营业税,企业出售的房屋、建筑物等不动产时按税法规定,应按销售额交纳营业税,其税额计入固定资产清理,分录:借:固定资产清理,贷:应交税金-应交营业税,等到实际交税时:借:应交税金-应交营业税,贷:现金/银行存款.

4、出售收入和残料等的处理,企业收回出售固定资产的价款、报废的固定资产的残料价值和变价收入等,应冲减清理费用支出,借:银行存款/现金/原材料等科目,贷:固定资产清理.

5、保险赔偿的处理,企业计算或收到应由保险公司和过失人应赔偿的固定资产的损失,应冲减清理支出,分录为:借:银行存款/现金/其它应收款,贷:固定资产清理.

6、清理净损益的处理,固定资产清理后的净收益,属于筹建期间的,冲减长期待摊费用,分录为:借:固定资产清理,贷:长期待摊费用.

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